Schweizer Mehrwertsteuer 2021: Sätze, Zahlungsmodalitäten und Befreiungen

Bemessungsgrundlagen und anwendbare Sätze

Mehrwertsteuer berechnen

Seit dem 1. Januar 2018 gelten in der Schweiz drei Hauptsteuersätze:

• Der normale Mehrwertsteuersatz (7,7 %) gilt standardmäßig für alle Umsätze, bei denen eine Ware oder eine Dienstleistung verkauft wird – dies ist der häufigste der drei Sätze;

• Der Sondersteuersatz (3,7 %) gilt für alle Beherbergungsdienstleistungen wie beispielsweise im Hotelgewerbe, bei denen die Aufenthalte die Übernachtung beinhalten;

• Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz (2,5 %) gilt insbesondere für Güter des täglichen Bedarfs wie Wasser, Lebensmittel, Gesundheitsprodukte sowie bestimmte Kulturgüter (Bücher, Zeitungen, Zeitschriften…).

Die Einzelheiten zu diesen Sätzen, die auch 2021 noch gelten, finden Sie in diesem PDF-Dokument.

Fernabsatz und E-Commerce

Das ursprünglich für den 1. Januar 2021 geplante europäische E-Commerce-Paket zielt darauf ab, die Mehrwertsteuerregelungen für den Fernabsatz sowie für den E-Commerce (im B2C-Bereich) zu ändern.

Obwohl diese Massnahmen um sechs Monate verschoben wurden und nur die Länder der Europäischen Union betreffen, wird die Schweiz wahrscheinlich in zweierlei Hinsicht davon betroffen sein:

• Die Steuerbefreiung, die bisher für Sendungen mit einem Wert unter 22 € galt, wird abgeschafft. Das bedeutet, dass zahlreiche Artikel mit geringem Wert künftig der Mehrwertsteuer unterliegen. Daher wird es erforderlich sein, die Einfuhrsteuer elektronisch zu erklären und zu entrichten.

• Die Reform zielt auch darauf ab, die Mehrwertsteuerregelung für den Online-Handel zu vereinfachen. Handelsplattformen wie Amazon werden somit verpflichtet sein, die Mehrwertsteuer im Namen des auf der Plattform vertretenen Verkäufers abzuführen (sofern der Wert der verkauften Ware unter 150 € liegt).

Schweizer Unternehmen tun daher gut daran, sich schon heute darauf vorzubereiten, um diese internationalen Veränderungen rechtzeitig zu antizipieren.

Mehrwertsteuerregelung

Schweizer Unternehmen

Nach den umfassenden Reformen von 2010 wird die Schweizer Mehrwertsteuer in jeder Phase der Produktion und des Vertriebs eines Unternehmens erhoben. Um die Schweizer Mehrwertsteuer freiwillig zu melden, muss das Unternehmen ein entsprechendes Formular ausfüllen.

Dazu muss man seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bereithalten, die auf der Unternehmensidentifikationsnummer (IDE) basiert, die im gleichnamigen Register eingetragen ist.

Es gibt zwei Methoden zur Zahlung der Mehrwertsteuer:

• Die vereinbarten Leistungen (auf der Grundlage der Rechnungen). Dies ist die gängigste Methode;

• Erhaltene Leistungen (auf der Grundlage von Zahlungen und Zahlungseingängen). Diese Methode wird für kleine Unternehmen ohne Buchhaltung empfohlen.

Erwähnenswert ist auch eine ergänzende Methode, die die Steuerabrechnung vereinfacht: die Methode der Nettosteuerschuldensätze und Pauschalsätze.

Zoll und ausländische Unternehmen

Unternehmen mit Sitz im Ausland, die jedoch auf Schweizer Gebiet tätig sind, werden genauso besteuert wie inländische Unternehmen.

Für jede Einfuhr aus dem Ausland in die Schweiz fallen Zollgebühren sowie die Mehrwertsteuer an. Aus diesem Grund müssen Sendungen bei der Zollverwaltung angemeldet werden (im Postverkehr übernimmt diese Anmeldung der Dienstleister).

Wenn der Wert der von einem ausländischen Unternehmen importierten Waren 10’000 Schweizer Franken übersteigt, gilt der normale Mehrwertsteuersatz von 7,7 %.

Verwertungsgesellschaften

Artikel 130 der Bundesverfassung sieht vor, dass die eingenommene Mehrwertsteuer über zwei Stellen an die Schweizerische Eidgenossenschaft abfließt:

• die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) in Bezug auf den Schweizer Binnenhandel;
• die Eidgenössische Zollverwaltung (EZV) in Bezug auf die Einfuhr von Waren und Dienstleistungen.

Fälle, in denen keine Mehrwertsteuer anfällt

Gesellschaftszweck

Im Jahr 2021 und schon seit mehreren Jahren sind Fälle von Steuerbefreiung in der Schweiz selten.

Unabhängig von seiner Rechtsform ist jedes Unternehmen mehrwertsteuerpflichtig, sobald:

• dass sie eine selbstständige berufliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt;
• dass sie darauf abzielt, dauerhafte Einnahmen zu erzielen;
• dass sie gegenüber Dritten (natürlichen oder juristischen Personen) in eigenem Namen handelt.

Nur bei bestimmten Unternehmenszwecken kann ein Unternehmen von der Mehrwertsteuer befreit werden, beispielsweise:

• Sport und Kultur ohne Gewinnzweck;
• Waren und Dienstleistungen im Bereich der medizinischen Behandlung;
• Weiterbildungsangebote;
• die selbstständige Landwirtschaft;
• als freischaffender Maler.

Ehrenamtlich geführte Vereine sowie gemeinnützige Einrichtungen, deren Umsatz unter der Schwelle von 150’000 CHF liegt, sind ebenfalls nicht mehrwertsteuerpflichtig. Eine vollständige Auflistung der von der Mehrwertsteuer befreiten Bereiche finden Sie in Artikel 23 des Mehrwertsteuergesetzes.

Von der Mehrwertsteuer befreit sind jene Unternehmen, deren Leistungen von der Schweizer Regierung nicht besteuert werden.

Sonstige Bedingungen für die Streichung

Ein Unternehmen, dessen Umsatz 100’000 CHF nicht übersteigt, ist ebenfalls von der Mehrwertsteuerpflicht befreit, unabhängig davon, ob es in der Schweiz ansässig ist oder im Ausland.

In folgenden Fällen erfolgt die Streichung aus dem Register:

• Liquidation eines Unternehmensvermögens;
• Abschluss des Liquidationsverfahrens;
• Einstellung der Geschäftstätigkeit;
• Umsatz erneut unterhalb der entsprechenden Schwelle.

Tritt einer dieser Fälle ein, muss innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf des Steuerzeitraums ein Antrag auf Löschung bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) eingereicht werden. Sobald das Unternehmen jedoch die festgelegten Schwellenwerte überschreitet, ist es verpflichtet, den Fragebogen zur Mehrwertsteuerpflicht erneut einzureichen.

Sie verfügen nun über alle notwendigen Informationen zu Mehrwertsteuersätzen, Befreiungen und Anwendungsbereichen, um Importe und Exporte in die Schweiz optimal abzuwickeln.